Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Экономика и жизнь, 31 октября 2001 г.

Затраты на страхование: плюсы и минусы

3563 просмотра

Большие надежды в части включения страховых платежей в затраты предприятий возлагались на принятие 25-й главы Налогового кодекса РФ. В чем-то они оправдались, в чем-то ситуация существенно не изменилась к лучшему. В любом случае накануне вступления в силу нового порядка предприятиям следует провести ревизию своих договоров страхования и предвидеть возможные сложности.

Расходы на обязательное страхование согласно ст. 263 НК РФ будут включаться в состав прочих расходов и уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль предприятий в пределах установленных тарифов, а если они не утверждены, то в размере фактических затрат. Здесь порядок по сравнению с прежним практически не изменяется.

Платежи по добровольному страхованию имущества и ответственности будут фиксироваться в составе прочих расходов в размере фактических затрат. К этой общепринятой во всем мире норме Россия шла почти 10 лет. Впрочем, предприятиям-страхователям следует обратить внимание на формулировки ст. 263 НК РФ.

Так, взносы по страхованию транспорта уменьшают налогооблагаемую базу, если затраты по его содержанию относятся на расходы по производству и реализации. Аналогично и по страхованию основных средств: они должны быть производственного назначения. Уменьшают прибыль предприятий платежи по страхованию иного имущества, но только если оно используется при осуществлении деятельности, направленной на извлечение дохода.

Из всего этого можно сделать следующий вывод. С вступлением в силу 25-й главы НК РФ базу по налогу на прибыль уменьшают только взносы по страхованию имущества и ответственности, связанные с производством и реализацией продукции. К примеру, застраховать принадлежащее предприятию здание благотворительной столовой можно будет только из прибыли.

Еще один момент, который, на наш взгляд, может стать предметом споров страхователей и налоговых органов. На основании ст. 263 НК РФ взносы по добровольному страхованию ответственности можно включать в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, только в том случае, если этот вид предусмотрен законодательством Российской Федерации или является необходимым условием деятельности налогоплательщика в соответствии с международными обязательствами России или общепринятыми международными нормами.

Такая формулировка была бы логичной, если бы она относилась к обязательному страхованию. Количество же видов добровольного страхования ответственности ограничено фантазией страховщиков, которые смогут получить лицензию и разработать соответствующие правила страхования.

Тщательный анализ договоров личного страхования, а также страхования жизни и пенсий потребуется предприятиям, чтобы избежать дополнительных затрат средств. Перечисленные в п. 16 ст. 255 НК РФ суммы страховых взносов планируется включать в состав фонда оплаты труда и учитывать при налогообложении в пределах установленных норм. Если раньше ограничения по отнесению на себестоимость были «привязаны» к объему реализованной продукции (работ, услуг), то теперь по разным видам установлены различные ограничения и в качестве базы взят фонд оплаты труда. Однако разброс доли фонда оплаты труда в общих расходах у российских предприятий очень велик. Вполне возможен вариант, что положение некоторых страхователей с вступлением в силу главы 25 НК РФ может ухудшиться. Другими словами, часть затрат по страхованию им придется оплачивать из прибыли или же вообще отказаться от страховой защиты.

В будущем году сложности могут возникнуть у предприятий, имеющих договоры личного страхования. Уменьшать налогооблагаемую базу будут только взносы по страхованию на случай смерти или утраты трудоспособности работником «в связи с исполнением застрахованным лицом трудовых обязанностей». Сразу же возникает вопрос: как будет устанавливаться, произошел страховой случай в связи с исполнением трудовых обязанностей или нет? Налоговому министерству необходимо разработать четкие методические рекомендации по этому поводу.

После вступления в силу 25-й главы Налогового кодекса работодатели окажутся перед дилеммой: либо предоставлять своим работникам круглосуточную страховую защиту от несчастного случая и оплачивать страховой взнос частично за счет прибыли или ограничиться формулировкой «в связи с исполнением застрахованным лицом трудовых обязанностей».

С.СЕРЕГИНА, Ф.ОСЕЕВ, эксперты «ЭЖ»

Взносы по добровольному страхованию, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (гл. 25 НК РФ)

Вид страхования	Условия	Ограничения
— средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного — грузов — основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных) — рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ — товарно-материальных запасов — урожая с/х культур и животных — иного имущества — ответственности за причинение вреда.	Имущество должно быть используемо налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода	Без ограничений (100% фактически произведенных затрат)
— медицинское	Договор заключается на срок не менее одного года и должен предусматривать оплату медицинских расходов работников	Не более 3% от расходов на оплату труда
— личное	Договор заключается на срок не менее одного года и исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты трудоспособности в связи с выполнением застрахованным трудовых обязанностей	Не более 10000 руб. в год на одного застрахованного работника
— долгосрочное страхование жизни	Договор на срок не менее пяти лет, в течение которых не должны производиться страховые выплаты, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов. Выплаты пенсий необходимо производить пожизненно и только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, установленных законодательством РФ	Совокупная сумма платежей (взносов) по этим договорам не должна превышать 12% от расходов на оплату труда
— пенсионное страхование	В случае изменения условий договора, сокращения срока действия или его расторжения взносы работодателя подлежат налогообложению (за исключением чрезвычайных обстоятельств)
— негосударственное пенсионное обеспечение

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »